Энциклопедия российского и международного налогообложения

МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

термин международного налогового права, означающий ситуацию, когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения. Наиболее часто международное двойное налогообложение возникает, когда лицо — резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым имуществом) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Международное двойное налогообложение может быть следствием различий в национальных налоговых системах либо следствием целенаправленной налоговой политики отдельных государств. Двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих прямых налогов: — подоходных налогов, в том числе налогов на доходы от денежных капиталов; — поимущественных налогов (налоги на имущество как физических лиц, так и юридических лиц, налоги на недвижимость и т.д.); — налогов на имущество, передаваемое безвозмездными способами (налоги с наследств и дарений). Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством (законодательством о налогах и сборах). Для избежания международного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество могут применяться односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные налоговые соглашения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Двойное налогообложение возникает также в отношении косвенных налогов (акцизов; налогов, взимаемых с оборота; налогов и сборов, зачисляемых в различного рода социальные фонды). Устранение двойного обложения в отношении косвенных налогов может достигаться следующими односторонними мерами: — освобождением от налогов (акцизы, НДС) оборотов по реализации товаров за пределы страны; — налогообложением по налоговой ставке 0% (НДС по ставке 0%); — путем возврата или зачета прежде уплаченного налога при вывозе товаров (по НДС, акцизам); — освобождением от налогообложения (таможенными пошлинами, акцизами, НДС) транзита товаров. Основным методом предотвращения двойного налогообложения косвенными налогами (главным образом НДС, реже акцизов) является унификация косвенных налогов в рамках группы стран, позволяющая налогоплательщику (лицу, ответственному за сбор налога) засчитывать налоги, уплаченные при покупке товара в одной стране, при определении налоговой базы, возникающей при продаже этого товара в другой стране.

  1. международное двойное налогообложение—обложение сопоставимыми налогами в двух или более государствах налогоплательщика по поводу одного объекта за один и тот же период времени. М.д.н. неблагоприятно воздейств...Большой юридический словарь
  2. международное двойное налогообложение—МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ обложение сопоставимыми налогами в двух или более государствах налогоплательщика по поводу одного объекта за один и тот же период в...Большой юридический словарь II
  3. международное двойное налогообложение—См. Налогообложение двойноеСловарь бизнестерминов.Академик.ру...Словарь бизнес терминов
  4. международное двойное налогообложение—МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ обложение сопоставимыми налогами в двух или более государствах налогоплательщика по поводу одного объекта за один и тот же период в...Словарь юридических терминов
  5. международное двойное налогообложение—Международное двойное налогообложение Международное двойное налогообложение обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Основными методами уст...Финансовый словарь
  6. международное двойное налогообложение—одновременное обложение одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу с...Экономика и право
  7. международное двойное налогообложение—одновременное обложение одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу с...Энциклопедический словарь экономики и права
  8. международное двойное налогообложение—термин международного налогового права означающий ситуацию когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в кач...Энциклопедия российского и международного налогообложения II
  9. международное двойное налогообложение—двойное налогообложение на межгосударственном уровнеобложение одного и того же лица аналогичными видами налога в отношении одного и того же объекта налогообложения в двух...Энциклопедия юриста