Энциклопедия российского и международного налогообложения II

ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО

— термин налогового законодательства ряда стран, означающий юридическое лицо, образованное по законам и на территории иностранного государства. Особенности обложения иностранных юридических лиц налогом на прибыль предприятий и организаций, взимавшимся до 1 января 2002 г., были определены в ст. 3 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I.

При определении прибыли иностранных юридических лиц учитывались следующие особенности ее формирования. Налогообложению подлежала только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая была получена в связи с деятельностью в РФ. Для целей налогообложения не учитывалась прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в РФ, а также товарообменом и операциями по экспорту в РФ продукции (работ, услуг), при которых это лицо по законодательству РФ становилось собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею Государственной границы РФ, за исключением прибыли, полученной от продажи продукции с расположенных на территории РФ и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов. В случаях, когда иностранное юридическое лицо осуществляло деятельность не только в РФ, но и за ее пределами, и при этом не вело отдельного учета прибыли, позволявшего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли могла быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет.В случае, если не представлялось возможным прямо определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в РФ, налоговый орган был вправе рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25%. Иностранные организации уплачивали налог на прибыль по месту их постановки на учет в налоговом органе. Иностранные организации, осуществлявшие предпринимательскую деятельность в РФ, были обязаны встать на учет в налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того, будет ли в дальнейшем их деятельность признана осуществляемой через постоянное представительство в соответствии с законодательством РФ и международными налоговыми соглашениями. Иностранные организации, осуществлявшие деятельность в РФ, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляли в налоговый орган по месту постановки на учет отчет о деятельности в РФ и налоговую декларацию по форме, утверждаемой МНС.

При прекращении иностранными организациями деятельности в РФ до окончания календарного года указанные документы должны были представляться ими в течение одного месяца со дня ее прекращения. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивали налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками РФ в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на день уплаты налога. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятельностью в РФ, осуществлялось следующим образом. Иностранные юридические лица уплачивали налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями — по ставке 15%, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находился на территории РФ, — по ставке 20%. Суммы доходов от фрахта облагались налогом по ставке 6%. Налог не взимался с доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с СРП за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения, а также при перечислении данной прибыли за границу филиалом инвестора, созданным на территории РФ в качестве оператора соглашения. Иностранное юридическое лицо, имевшее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в РФ, в течение года со дня получения дохода подавало заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном МНС. Заявления, поданные по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимались.

Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в РФ удерживался предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы (налоговым агентом), в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачислялась в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. В случае, если доходы от долевого участия выплачивались иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо любым иным способом, исчисление налога производилось от денежного эквивалента таких доходов в виде акций, облигаций, товаров, а также в любых иных формах, распределяемых в пользу иностранного участника. В таком же порядке удерживались и перечислялись налоги и с любых других видов доходов из источников в РФ. По налогу на прибыль организаций, взимаемому с 1 января 2002 г., установлено налогообложение прибыли, полученной постоянным представительством иностранной организации в РФ, а также удержание налоговым агентом налога с доходов иностранной организации. Доходы иностранной организации от источников в РФ подлежат налогообложению с учетом норм действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией (бывшим СССР). В главе 25 НК установлены специальные положения по применению международных договоров.

  1. иностранное юридическое лицо—юридическое лицо созданное по законодательству иностранного государства. Статус И. ю. л. определяется его личным законом крым может быть либо закон страны где И. ю. л. уч...Краткий словарь дипломатических терминов
  2. иностранное юридическое лицо—всякое юридическое лицо резидент иностранного государства или находящееся под юрисдикцией иностранного государства foreign person...Русско-английский экономический словарь
  3. иностранное юридическое лицо—foreign legal entity person...Русско-английский юридический словарь