Энциклопедия российского и международного налогообложения II

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

(ИНК) — такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии одного из необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК). Основаниями для предоставления организации-налогоплательщику соответствующего налога ИНК являются (п. 1 ст. 67 НК):

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

ИНК может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, а также по региональным налогам и местным налогам. Решение о предоставлении ИНК по налогу на прибыль организации в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, принимается финансовым органом субъекта РФ. ИНК может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая ИНК, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об ИНК.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен ИНК, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об ИНК. Если организацией заключено более одного договора об ИНК, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об ИНК) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об ИНК.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. ИНК по основанию проведения организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами, предоставляется на сумму, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей. При предоставлении ИНК по другим основаниям суммы кредита определяются по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией. Основания для получения ИНК должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. ИНК предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Форма договора устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении ИНК.

Решение о предоставлении организации ИНК принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об ИНК не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об ИНК по иным основаниям. Договор об ИНК должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Договор должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ. Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора. Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления ИНК, включая сроки действия ИНК и ставки процентов на сумму кредита.

Правила прекращения действия договора об ИНК аналогичны соответствующим правилам действия договора о налоговом кредите. Если в течение срока действия договора об ИНК заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления ИНК, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об ИНК обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об ИНК исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора. Если организация, получившая ИНК по основаниям выполнения этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставления ею особо важных услуг населению нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен ИНК в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

инвестиционный налоговый кредит—доля стоимости инвестиций обычно строго определенного рода вычитаемая из суммы налоговых обязательств компании. англ. investment tax credit по законодательству РФ о н...Большой юридический словарь
инвестиционный налоговый кредит—ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ доля стоимости инвестиций обычно строго определенного рода вычитаемая из суммы налоговых обязательств компании....Большой юридический словарь II
инвестиционный налоговый кредит—отсрочка налогового платежа предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятиями на основании кредитного соглашени...Государственное регулирование рыночной экономики
инвестиционный налоговый кредит—изменение срока уплаты налога при котором организации при наличии оснований указанных в ст. НК РФ предоставляется возможность в течение определенного срока и в определен...Инновационная деятельность. Термины инновационного менеджмента и смежных областей
инвестиционный налоговый кредит—форма отсрочки налогового платежа предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами в порядке и на условиях установленных законодательством....Капитал. Энциклопедический словарь
инвестиционный налоговый кредит—investment tax credit скидка с налога на прибыль корпорации предоставляемая при приобретении новых средств производства....Краткий глоссарий основных экономических терминов
инвестиционный налоговый кредит—. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога при котором организации при наличии оснований указанных в статье настоящего Коде...Официальная терминология
инвестиционный налоговый кредит—изменение процедуры уплаты налогов при котором предприятие получает отсрочку перечисления части обязательных налоговых поступлений в бюджет с последующим поэтапным возвра...Продовольственная безопасность, термины и понятия. Энциклопедический справочник
инвестиционный налоговый кредит—Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и...Словарь - бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право
инвестиционный налоговый кредит—ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ по законодательству РФ отсрочка налогового платежа предоставляемая государственными органами следующим предприятиям со среднесписочной чи...Словарь финансовых терминов II
инвестиционный налоговый кредит—Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа предоставляемая указанным в настоящем Законе предприятиям органами государственной власти или...Словарь юридических понятий
инвестиционный налоговый кредит—ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ доля стоимости инвестиций обычно строго определенного рода вычитаемая из суммы налоговых обязательств компании....Словарь юридических терминов
инвестиционный налоговый кредит—Возможность сокращения обязательств по уплате подоходного налога предоставляемая федеральным правительством через несколько лет для компаний делающих новые инвестиции в о...Финансово-инвестиционный толковый словарь
инвестиционный налоговый кредит—англ. investment tax credit отсрочка налогового платежа на кредитной возвратной основе. Предоставление И.н.к. регулируется ст. Налогового кодекса РФ часть первая с изм...Финансово-кредитный энциклопедический словарь
инвестиционный налоговый кредит—по законодательству РФ отсрочка на логового платежа предоставляемая государственными органами следующим предприятиям со среднесписочной численностью работающих не превыша...Финансовый словарь II
инвестиционный налоговый кредит—ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ по законодательству РФ отсрочка на логового платежа предоставляемая государственными органами следующим п...Финансовый словарь
инвестиционный налоговый кредит—по законодательству РФ отсрочка налогового платежа предоставляемая государственными органами следующим предприятиям со среднесписочной численностью работающих не превышаю...Финансовый энциклопедический словарь
инвестиционный налоговый кредит—ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ скидка с налога на прибыль корпорации предоставляемая при приобретении новых средств производства. Райзберг Б.А. Лозовский Л.Ш. Стародубце...Экономический словарь
инвестиционный налоговый кредит—такое изменение срока уплаты налога при котором организации при наличии оснований указанных в ст. Налогового кодекса РФ предоставляется возможность в течение определенно...Энциклопедический словарь экономики и права
инвестиционный налоговый кредит—INVESTMENT TAX CREDIT Закон о гос. доходах г. разрешил компаниям сокращать сумму уплачиваемого федерального подоходного налога на определенный процент от стоимости некот...Энциклопедия банковского дела и финансов 2
инвестиционный налоговый кредит—такое изменение срока уплаты налога при котором организации при наличии одного из необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в опре...Энциклопедия российского и международного налогообложения
инвестиционный налоговый кредит—такое изменение срока исполнения налогового обязательства при котором предприятию при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенног...Юридическая энциклопедия